Introduksjon til Incentive Stock Options En av de store fordelene som mange arbeidsgivere tilbyr til sine arbeidstakere, er muligheten til å kjøpe aksjeselskap med en eller annen form for skattefordel eller innebygd rabatt. Det finnes flere typer aksjekjøpsplaner som inneholder disse funksjonene, slik som ikke-kvalifiserte opsjonsplaner. Disse planene tilbys vanligvis til alle ansatte hos et selskap, fra toppledere ned til bevaringspersonalet. Det er imidlertid en annen type aksjeopsjon. kjent som et incentiv aksjeopsjon. som vanligvis kun tilbys til nøkkelpersoner og toppledelse. Disse alternativene er også kjent som lovbestemte eller kvalifiserte alternativer, og de kan i mange tilfeller motta fortrinnsrett skattebehandling. Nøkkelfunksjoner til ISOs Incitamentsaksjer ligner ikke-statutære opsjoner i form og struktur. Schedule ISOs utstedes på en startdato, kjent som tildelingsdato, og deretter utøver arbeidstaker sin eller hennes rett til å kjøpe opsjonene på utøvelsesdagen. Når opsjonene er utøvd, har den ansatte friheten til å enten selge aksjen umiddelbart eller vente på en periode før det gjøres. I motsetning til ikke-lovbestemte opsjoner er tilbudsperioden for opsjonsopsjoner alltid 10 år, hvorefter opsjonene utløper. Innføring av ISOs inneholder vanligvis en opptjeningsplan som må tilfredsstilles før ansatt kan utøve opsjonene. Den standard treårige klippeplanen brukes i noen tilfeller der arbeidstaker blir fullt utvalgt i alle alternativene som er utstedt til ham eller henne på den tiden. Andre arbeidsgivere bruker gradert opptjeningsskjema som gjør det mulig for ansatte å bli investert i en femtedel av opsjonene gitt hvert år, fra og med det andre året fra stipend. Arbeidstaker er da fullt utvalgt i alle opsjoner i det sjette året fra stipend. Øvelsesmetode Incentive aksjeopsjoner ligner også ikke-lovbestemte alternativer ved at de kan utøves på flere forskjellige måter. Medarbeiderne kan betale kontant foran for å utøve dem, eller de kan utøves i en kontantløs transaksjon eller ved å bruke en børsbytte. Bargain Element ISOs kan vanligvis utøves til en pris under dagens markedspris og gir dermed en umiddelbar fortjeneste for den ansatte. Clawback Avsetninger Dette er vilkår som tillater arbeidsgiver å tilbakekalle opsjonene, for eksempel hvis arbeidstakeren forlater selskapet av en annen grunn enn død, funksjonshemming eller pensjon, eller dersom selskapet selv økonomisk ikke blir i stand til å oppfylle sine forpliktelser med opsjonene. Diskriminering Mens de fleste andre typer arbeidstaksoppkjøpsplaner skal tilbys til alle ansatte i et selskap som oppfyller visse minimikrav, blir ISOs vanligvis kun tilbudt til ledere og eller nøkkelansatte i et selskap. ISO-er kan uformelt likestilles med ikke-kvalifiserte pensjonsordninger, som også typisk er rettet mot de som står øverst på bedriftsstrukturen, i motsetning til kvalifiserte planer, som må tilbys til alle ansatte. Beskatning av ISOs ISOs er kvalifisert til å motta mer gunstig skattemessig behandling enn noen annen type aksjekjøpsplan. Denne behandlingen er hva som skiller disse alternativene bortsett fra de fleste andre former for aksjebasert kompensasjon. Arbeidstakeren må imidlertid oppfylle visse forpliktelser for å motta skattefordelen. Det er to typer disposisjoner for ISOs: Kvalifiserende disposisjon - Et salg av ISO-lager gjort minst to år etter tildelingstidspunktet og ett år etter at opsjonene ble utøvd. Begge forholdene må oppfylles for at salget av lager skal klassifiseres på denne måten. Disqualifying Disposition - Et salg av ISO-lager som ikke oppfyller de foreskrevne krav til holdbarhetstid. Akkurat som med ikke-lovbestemte opsjoner, er det ingen skattemessige konsekvenser ved enten tilskudd eller inntjening. Skattereglene for øvelsen varierer imidlertid markert fra ikke-lovbestemte alternativer. En ansatt som utøver en ikke-lovbestemt opsjon må rapportere transaksjonselementet i transaksjonen som arbeidsinntekt som er gjenstand for kildeskatt. ISO-innehavere vil ikke rapportere noe på dette tidspunktet. Ingen avgiftsopplysninger av noe slag gjøres før aksjene er solgt. Hvis aksjesalget er en kvalifiserende transaksjon. da vil medarbeider kun rapportere om en kort eller langsiktig gevinst på salget. Hvis salget er en diskvalifiserende disposisjon. da må medarbeideren rapportere eventuelle kjøpselement fra øvelsen som arbeidsinntekt. Eksempel Steve mottar 1.000 ikke-lovbestemte aksjeopsjoner og 2000 opsjonsopsjoner fra selskapet. Utøvelseskursen for begge er 25. Han utøver alle begge typer opsjoner omtrent 13 måneder senere, når aksjen handler med 40 aksjer, og selger deretter 1.000 aksjer av aksje fra sine insentivalternativer seks måneder etter det for 45 a dele. Åtte måneder senere selger han resten av aksjen til 55 aksjer. Det første salg av incitamentsfond er en diskvalifiserende disposisjon, noe som betyr at Steve må rapportere kjøpselementet på 15.000 (40 faktisk aksjekurs - 25 utøvelseskurs 15 x 1.000 aksjer) som arbeidsinntekt. Han må gjøre det samme med forhandlingselementet fra hans ikke-lovbestemte øvelse, så han vil få 30.000 ekstra W-2 inntekt til å rapportere i treningsåret. Men han vil kun rapportere en langsiktig gevinst på 30.000 (55 salgspris - 25 utøvelseskurs x 1000 aksjer) for sin kvalifiserende ISO-disposisjon. Det skal bemerkes at arbeidsgivere ikke er pålagt å holde noen skatt fra ISO-øvelser, så de som har til hensikt å gjøre diskvalifiserende disposisjon, bør passe på å sette av midler for å betale for føderale, statslige og lokale skatter. så vel som trygdeordninger. Medicare og FUTA. Rapportering og AMT Selv om kvalifiserende ISO-disposisjoner kan rapporteres som langsiktige realisasjonsgevinster på 1040, er kjøpselementet på trening også et fortrinnsobjekt for Alternativ Minimumskatt. Denne skatten er vurdert til filers som har store mengder av visse typer inntekter, for eksempel ISO-avtaler eller kommunale obligasjonsrenter, og er utformet for å sikre at skattebetaleren betaler minst en minimal skatt på inntekt som ellers ville være skatte - gratis. Dette kan beregnes på IRS Form 6251. Men ansatte som utøver et stort antall ISO-er, bør konsultere en skatte - eller finansrådgiver på forhånd slik at de på riktig måte kan forutse skattemessige konsekvenser av transaksjonene. Inntektene fra salg av ISO-lager må rapporteres på IRS-skjema 3921 og overføres deretter til Schedule D. The Bottom Line Incentive aksjeopsjoner kan gi betydelige inntekter til sine innehavere, men skatteregler for deres trening og salg kan i noen tilfeller være svært komplekse. Denne artikkelen dekker bare høydepunktene av hvordan disse alternativene fungerer, og hvordan de kan brukes. For mer informasjon om opsjonsopsjoner, kontakt din HR-representant eller finansiell rådgiver. Artikkel 50 er en forhandlings - og oppgjørsklausul i EU-traktaten som skisserer trinnene som skal tas for ethvert land som. Beta er et mål for volatiliteten, eller systematisk risiko, av en sikkerhet eller en portefølje i forhold til markedet som helhet. En type skatt belastet kapitalgevinster pådratt av enkeltpersoner og selskaper. Kapitalgevinst er fortjenesten som en investor. En ordre om å kjøpe en sikkerhet til eller under en spesifisert pris. En kjøpsgrenseordre tillater handelsmenn og investorer å spesifisere. En IRS-regelen (Internal Revenue Service) som tillater straffefri uttak fra en IRA-konto. Regelen krever det. Det første salg av aksjer av et privat selskap til publikum. IPO-er blir ofte utstedt av mindre, yngre selskaper som søker. Hva er incentivaksjonsopsjoner (ISOs) 8211 Skatt, Fordeler 038 Cons De fleste ansatteprogrammer er utviklet for å gi fordeler enten rang-og-filansatte eller alle typer ansatte hos et selskap. Det er imidlertid en type opsjonsplan som vanligvis kun er tilgjengelig for ledere og øverste ledelse. Incentive aksjeopsjoner (ISOs), også kjent som kvalifiserte eller lovbestemte aksjeopsjoner, ligner på mange måter deres ikke-kvalifiserte fettere. Imidlertid er de den eneste typen opsjon som tillater deltaker å rapportere all fortjeneste mellom utøvelses - og salgsprisen som kapitalgevinster. forutsatt at visse betingelser er oppfylt. Til gjengjeld for dette privilegiet må incentiv aksjeopsjoner overholde flere regler som ikke gjelder for andre typer planer. Selv om ISOs også refereres til som kvalifiserte aksjeopsjoner, bør de ikke forveksles med kvalifiserte pensjonsordninger som styres av ERISAs regelverk. Hva er incentivaksjonsopsjoner (ISOs) Incentive aksjeopsjoner er mye som ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner i struktur og design, bortsett fra deres skattemessige behandling. Arbeidsgiver gir fortsatt en ansatt mulighet (rett, men ikke forpliktelse) til å kjøpe et bestemt antall aksjer i aksjemarkedet innen en fastsatt tidsperiode til en forutbestemt pris (i de fleste tilfeller er prisen aksjene stengt på på bevilgningsdato). Arbeidstaker kan da utnytte opsjonene når som helst i tilbudsperioden ved å kjøpe aksjene til utøvelseskursen. Han eller hun kan enten selge aksjen umiddelbart og høste et raskt fortjeneste, eller vente og selge aksjene senere. Den faktiske utøvelsen av aksjen kan foregå på noen forskjellige måter, avhengig av arbeidsgiverens ønsker og de økonomiske omstendighetene til den ansatte: Cash Exercise. Dette er den mest grunnleggende form for trening, men det vanskeligste for den ansatte, som må pony opp tilstrekkelig mengde penger til å kjøpe aksjen til utøvelseskursen slik at den kan bli solgt. Selvfølgelig vil han eller hun få dette beløpet tilbake fra salget, i tillegg til spredningen (forskjellen mellom markeds - og treningsprisene), når aksjene selges. Mottatt beløp reduseres med beløpet av provisjonskostnader for kjøp og salgstransaksjoner. Cashless øvelse. Dette er den mest brukte metoden for å utøve alternativer fordi det ikke krever at ansatte betaler ut av lommen for å utøve kjøpstransaksjonen. Dette gjøres vanligvis gjennom et lokalt meglerfirma valgt av arbeidsgiveren for å lette øvelsen for alle sine ansatte. Mæglerfirmaet låner medarbeiderne penger til å kjøpe aksjene til utøvelseskursen og så umiddelbart selge den i det åpne markedet samme dag. Arbeidsgiveren betaler deretter firmaet beløpet på lånet pluss alle provisjoner, renter og andre avgifter, pluss nok til å dekke kildeskatt. Medarbeider beholder resten som fortjeneste. Stock Bytte øvelse. Dette er et arrangement hvor en ansatt gir meglerfirmaet aksjer av selskapsaksjer som han eller hun allerede eier for å dekke kjøpet. Nøkkelvilkår og datoer Grant Date. Dette er kalenderen da en arbeidsgiver gir en ansatt muligheten til å kjøpe et bestemt antall aksjer til utøvelseskursen i tilbudsperioden. Tilbudsperiode. Dette er tidsperioden hvor ansatte kan utøve opsjonene de er tildelt. Denne perioden begynner alltid på tildelingsdatoen og slutter på utløpsdatoen. Tilbudsperioden for ISO er alltid 10 år. Treningsdato. Utøvelsesdagen er kalenderen da en ansatt utøver opsjonene som er rett til å kjøpe aksjene. Derfor skjer en kjøpstransaksjon alltid på denne datoen. En skattepliktig hendelse skjer bare på denne datoen for ISO-er dersom spredningen mellom utøvelseskursen og markedsprisen blir et fortrinnsobjekt for Alternativ Minimumskatt. Ellers skyldes ansatt ingen skatt på denne dato. Treningspris. Dette er den forhåndsdefinerte prisen som arbeidsgiveren lar medarbeideren kjøpe aksjer i planen. Denne prisen kan enten være prisen aksjen er stengt på dagen for bevilgningen, eller bestemt av en bestemt formel som brukes av arbeidsgiveren. Salgsdato . Dette er selvfølgelig kalenderen som aksjene selges, og er den andre datoen der det oppstår en skattepliktig hendelse for innehavere av NQSOs. Det kan være flere salg datoer å gå med en enkelt øvelse. Clawback Provision. Denne typen bestemmelse er ganske enkelt en liste over forhold som kan gjøre det mulig for arbeidsgiveren å ta tilbake opsjonene som den utstedte. Denne bestemmelsen er vanligvis inkludert for å beskytte arbeidsgiveren dersom det blir økonomisk ikke i stand til å oppfylle sine forpliktelser til opsjonene. Utløpsdato . Dette er kalenderen da tilbudsperioden utløper. Bargain Element. Dette er forskjellen mellom utøvelseskursen på opsjonen og markedsprisen som den utøves på. Vesting Schedule De fleste ISO-planer inneholder en opptjeningsplan av noe slag som må tilfredsstilles før opsjoner kan utøves. Det kan bare angi at en ansatt jobber hos selskapet i en viss periode etter tildelingsdatoen, eller det kan vise visse resultater, for eksempel å nå et bestemt salgs - eller produksjonsrelatert kvote som også må oppfylles. Noen planer inneholder også en akselerert fortjenesteplan som gjør at arbeidstakeren kan utøve alternativene umiddelbart hvis resultatmålene er oppfylt før tidselementet i timeplanen er fullført. Tidsdelen av opptjeningsplanen kan struktureres på to måter: Cliff Vesting. Med klippefesting blir medarbeider umiddelbart interessert i alle alternativene. Dette kan skje innen tre til fem år fra tilskuddsdagen. Graded Vesting. Dette er en plan hvor en like del av opsjonene som er gitt, er tilgjengelige for å bli utøvd hvert år. Vanligvis starter dette i år to og fortsetter gjennom år seks, med 20 av opsjonene som opptjenes hvert år. Skattebehandling av ISO-er Beskatning av ISO-er er det som skiller dem fra ikke bare deres ikke-kvalifiserte fettere, men også alle andre typer firmaplaner. ISOs står alene som den eneste typen av ansattebeholdningsplan som gir deltakerne mulighet til å motta gevinstbehandlingen på hele beløpet mellom utøvelseskursen og salgsprisen på aksjen. De fleste andre typer planer krever at ansatte rapporterer kjøpselementet de mottar ved trening som W-2-inntekt, men ikke ISO-deltakere. Kvalifiserende disposisjoner For å kvalifisere seg til kapitalgevinstbehandling, skal aksjene mottatt fra ISOs holdes i minst ett år fra treningsdatoen og to år fra bevilgningsdatoen. Hvis disse kravene er oppfylt, anses salget å være en kvalifiserende disposisjon. For eksempel blir Henry tildelt 1000 ISOs i september 2010 av arbeidsgiveren til en utøvelseskurs på 15. Han utøver opsjonene 14 måneder senere i november 2011 når aksjekursen er 30, og selger dem 13 måneder etter at i desember av 2012 for 40. Fordi han holdt aksjene i mer enn et år etter trening og i to år etter tildelingsdagen rapporterer han hele gevinsten på 25 per aksje (15 per aksje fortjeneste fra øvelse pluss 10 per aksje fortjeneste fra salg) som en langsiktig kapitalgevinst på 25 000 (25 gevinst multiplisert med 1000 aksjer). Hvis Henry skulle selge aksjen til en pris under utøvelseskursen, så ville han selvsagt avgjøre et tap på kapital. Diskvalifiserende disposisjoner Hvis medarbeider ikke holder aksjen for de nødvendige holdingsperioder før den selges, blir salget en diskvalifiserende disposisjon. Skattereglene knyttet til denne type transaksjon er litt mer kompliserte: Ansatte som gjør diskvalifiserende disposisjoner, må typisk betale kildeskatt på kjøpesummen i salget, samt kapitalgevinstskatt på fortjeneste realisert ved salg av aksjen. Disposisjoner som er gjort under en av de to følgende betingelsene, anses å være diskvalifiserende: Innen to år etter bevilgningsdatoen Innen ett års trening Den minste av de følgende to beløpene skal regnes som W-2-inntekt for diskvalifiserende disposisjoner: Kjøpet element i transaksjonene på utøvelsestidspunktet (prisforskjellen mellom utøvelseskurs og markedspris på aksjen på utøvelsesdagen) Forskjellen mellom prisen fra salget og utøvelseskursen Som med kvalifiserende disposisjoner, er det ingen rapporterbare skattemessige konsekvenser for diskvalifiserende disposisjoner til aksjene selges, uansett når det ble utøvet. Når det har blitt bestemt hvilken av de to ovennevnte beløpene som er mindre, vil deltakerne som selger aksjen i en diskvalifiserende disposisjon, beskattes som W-2-inntekt. Ansatte som selger sine aksjer i en diskvalifiserende disposisjon bør legge merke til at deres arbeidsgiver ikke er forpliktet til å holde tilbake noen av de skattene de skylder på forhandlingselementet i transaksjonen, for eksempel føderal, statslig og lokal skatt, samt sosialt Sikkerhet og Medicare. Derfor må de sette av en passende mengde kontanter for å dekke dette beløpet når de arkiverer returneringen deres ndash eller ellers være forberedt på å motta en forholdsvis mindre tilbakebetaling. Sammenligne hvordan dette fungerer med det forrige eksempelet, antas det samme tilskudd og treningsdatoer: Henry utstedes 1000 ISOs på 15 i september 2010. Han utøver dem igjen 14 måneder senere i november 2011 når markedsprisen er 30, men denne gangen selger dem bare tre måneder etter det (i februar 2012) på 40. Dette er en diskvalifiserende disposisjon fordi hele holdingsperioden var bare 17 måneder lang. Han må rapportere arbeidsinntekt på 15 000 fra treningen, samt en 10 000 kortsiktig gevinst. Hvis Henry hadde solgt aksjene til 25 aksjer, ville han bare måtte rapportere 10.000 arbeidsinntekter, og han ville ikke rapportere om gevinst eller tap. Hvis han solgte aksjene for mindre enn utøvelseskursen, ville han bare ha et kapitalstap (den negative forskjellen mellom salgs - og utøvelsesprisene) og ingen opptjent inntekt. AMT-overvejelser Det er en annen nøkkelfaktor som ytterligere kompliserer beskatning av ISO-er. Skatteytere som mottar store mengder inntekter fra visse kilder, for eksempel skattefrie kommunale obligasjonsinntekter eller statlige inntektsskatter, kan ende opp med å måtte betale noe som kalles alternativ minimumsskatt. Denne skatten ble opprettet av IRS for å fange skattebetalere som ellers ville kunne unngå beskatning gjennom bruk av bestemte strategier, for eksempel å flytte alle pengene til kommunale obligasjoner for å motta kun skattefri inntekt. Formelen som bestemmer hvorvidt en skattyter skylder AMT, er en uavhengig beregning som teller visse inntektsinntekter som ikke ville være skattepliktig på en regelmessig 1040 som inntekt. Det forkaster også noen fradrag som normalt også kan tas. En av disse er forhandlingselementet fra trening i en kvalifiserende ISO-disposisjon, som regnes som en ldquo-referanse for verdien av inntekt for AMT. Dette betyr at denne inntekten, som ellers er beskattet som en langsiktig gevinst, anses som ordinær inntekt for AMT-formål. Deltakere som har ISO-øvelser og salg lander dem i AMT-territoriet, kan finne seg med en betydelig høyere skatteregning enn de ellers ville. Ansatte kan beregne om de skylder AMT ved å fylle ut IRS-skjema 6251. og må rapportere gevinster og tap fra salget av deres ISO-aksjer på skjema 3921. som deretter overføres til skjema D. Imidlertid er reglene og formlene som brukes for AMT-beregninger, svært komplisert, og enhver medarbeider som mottar ISO-er, bør umiddelbart konsultere en kvalifisert skattefaglig for råd om denne saken. I enkelte tilfeller kan det være mulig å anslå nøyaktig antall ISO-er som kan utøves eller selges uten å utløse denne avgiften. Fordeler ved ISO-er Fordelene ved ISO-er er mye de samme som for deres ikke-kvalifiserte kolleger: Ytterligere inntekter. Ansatte som mottar ISO-er kan øke sin totale kompensasjon utover det de faktisk tjener i lønn. Skatteutsettelse. Ansatte kan utsette beskatning på deres ISOs før de selger aksjen, selv om de kan ha AMT-problemer. Kapitalavkastning. Alle inntekter fra ISO-er kan skattlegges som en langsiktig kapitalgevinst, forutsatt at holdingsperioder er oppfylt, og øvelsen utløser ikke AMT. Forbedret ansattes motivasjon og oppbevaring. Ansatte som mottar ISO er mer sannsynlig å bli hos selskapet og jobbe hardt. Ulemper med ISOs mangel på diversifisering. Ansatte som mottar ISO-er kan ende opp med å bli for tungt investert i aksjemarkedet sammenlignet med resten av investeringsporteføljene. Tap av kapitalgevinstskatt. Ansatte som selger sine aksjer i en diskvalifiserende distribusjon, kan kun rapportere forskjellen mellom utøvelses - og salgspriser, da en kapitalgevinst, resten er klassifisert som arbeidsinntekt. Alternativ Minimumskatt. Mengden av forhandlingselementet på trening kan bli en preferanse for AMT i noen tilfeller, noe som betyr at medarbeideren kan betale mye mer skatt på øvelsen. Høyere skatter. Salget av ISO-er kan lande deltageren i en høyere skattekonsoll for året hvis han eller hun ikke planlegger seg, men i noen tilfeller er det uunngåelig. Grenser for utstedelse. Arbeidsgivere kan ikke utstede mer enn 100 000 verdi av ISO (verdsatt til tildelingstidspunktet) til en ansatt i et kalenderår. Ingen tilbakeholdenhet. Arbeidsgivere er ikke pålagt å holde noen form for skatt fra ISO-øvelser, så ansatte må holde rede på og rapportere dette elementet av transaksjonen selv. Ingen skattefradrag. Arbeidsgivere kan ikke trekke kjøpselementet i en ISO-øvelse som kompensasjon betalt med mindre aksjen selges i en diskvalifiserende disposisjon. Endringsordre for aksjonsordninger kan gi en alternativ inntektskilde for ansatte som tildeles dem, selv om companyrsquos-aksjen ikke er offentlig handel. Hvis en nært holdbar virksomhet er kjøpt ut av et børsnotert firma, kan alternativene bli umiddelbart oppnådd og dermed konvertibel til rask kontanter. Skattereglene som styrer dem kan imidlertid være ganske kompliserte i noen tilfeller, spesielt når mange alternativer utøves. Ansatte som står overfor muligheten for å realisere betydelige inntekter fra enten utøvelsen eller salg av denne klassen av opsjon, bør være sikker på å planlegge en forhåndsforhandling med en skatte - eller finansekspert som har erfaring med å jobbe med disse instrumentene. Mark Cussen, CFP, CMFC har 17 års erfaring i finansbransjen og har jobbet som aksjemegler, økonomisk planlegger, inntektsskattforhandler, forsikringsagent og låneansvarlig. Han er nå en fullstendig finansforfatter når han ikke er i rotasjon som gjør økonomisk planlegging for militæret. Han har skrevet en rekke artikler for flere økonomiske nettsteder som Investopedia og Bankaholic, og er en av de fremhevede forfatterne for Money and Personal Finance-delen av eHow. På fritiden har han surfing på nettet, matlaging, film og tv, kirkeaktiviteter og spille ultimate frisbee med venner. Han er også en ivrig KU basketball fan og modell tog entusiast, og tar nå klasser for å lære å handle aksjer og derivater effektivt. Jeg har lest kanskje 50 artikler om skattemessige konsekvenser av ISOs. Men jeg har aldri lest en artikkel som forklarer hvordan man effektivt håndterer risikoen, og øker verdien av ESOer eller ISOs. Er det noen der ute som er kompetent til å ta opp dette emnet, ettersom det synes å være langt viktigere enn å gjenta skattekonsekvensene av ISOs. Jeg vil bare henvise til John8217s spørsmål nedenfor. Dette er en utmerket omfattende postering, men det forteller ikke leserne hva du skal gjøre hvis de har utøvd mange kvalifiserte alternativer. Hvis du får et alternativ til å kjøpe aksjer som betaling for dine tjenester, kan du få inntekter når du mottar alternativet, når du bruker alternativet, eller når du avhenger av opsjonen eller aksjen mottatt når du utøver alternativet. Det finnes to typer opsjoner: Optjoner innvilget i henhold til en personalekjøpsplan eller en opsjonsopsjonsopsjon (ISO) - plan er lovbestemte opsjoner. Aksjeopsjoner som ikke er gitt hverken i henhold til en personalekjøpsplan eller en ISO-plan, er ikke-statlige aksjeopsjoner. Se publikasjon 525. Beskattbar og ikke-skattepliktig inntekt. for å få hjelp til å avgjøre om du har fått lovbestemt eller ikke-statutert aksjeopsjon. Lovbestemte opsjoner Hvis din arbeidsgiver gir deg lovfestet aksjeopsjon, inkluderer du vanligvis ikke beløp i bruttoinntekt når du mottar eller utøver opsjonen. Du kan imidlertid være underlagt en alternativ minimumsskatt i året du utøver en ISO. For mer informasjon, se Form 6251 Instruksjoner. Du har skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap når du selger aksjen du kjøpte ved å utnytte opsjonen. Du behandler vanligvis dette beløpet som en gevinst eller tap. Men hvis du ikke oppfyller spesielle holdingsperiodekrav, må du behandle inntekter fra salget som vanlig inntekt. Legg disse beløpene, som blir behandlet som lønn, til grunnlaget for aksjen ved å bestemme gevinsten eller tapet på aksjene i aksjene. Se publikasjon 525 for spesifikke detaljer om typen opsjonsopsjon, samt regler for når inntektene rapporteres og hvordan inntektene rapporteres for inntektsskatt. Incentive Stock Option - Etter å ha utført en ISO, bør du motta en skjema 3921 (PDF) fra din arbeidsgiver, Utøvelse av et incentivaksjonsalternativ under § 422 (b). Dette skjemaet vil rapportere viktige datoer og verdier som trengs for å bestemme riktig kapital og ordinær inntekt (hvis aktuelt) som skal rapporteres ved retur. Anskaffelseskontrakt for ansatte - Etter førstegangsoverføring eller salg av aksje ervervet ved å utnytte et opsjon gitt i henhold til en kjøpsplan for arbeidstaker, bør du motta en form 3922 (PDF) fra din arbeidsgiver, overføring av aksje ervervet gjennom en ansatt aksjekjøpsplan under § 423 (c). Dette skjemaet vil rapportere viktige datoer og verdier som trengs for å bestemme riktig kapital og ordinær inntekt som skal rapporteres ved avkastningen. Ikke-statuterende aksjeopsjoner Hvis din arbeidsgiver gir deg et ikke-statutert aksjeopsjon, vil mengden inntekt som skal inkluderes og tidspunktet for å inkludere det avhenge av om rettverdig markedsverdi av opsjonen kan bestemmes lett. Lettbestemt Fair Market Value - Hvis et opsjon er aktivt handlet på et etablert marked, kan du enkelt bestemme den rimelige markedsverdien av opsjonen. Se publikasjon 525 for andre omstendigheter som du lett kan bestemme rettferdig markedsverdi av et opsjon og regler for å bestemme når du skal rapportere inntekter for et opsjon med en lett bestemt markedsverdi. Ikke lett fastsatt Fair Market Value - De fleste ikke-statutære opsjoner har ikke en lett bestemt markedsverdi. For ikke-lovgivningsmessige opsjoner uten en lett bestemt markedsverdi, er det ingen skattepliktig hendelse når opsjonen er innvilget, men du må inkludere den virkelige markedsverdien av aksjen mottatt på trening, med fradrag av beløpet som er betalt, når du utøver opsjonen. Du har skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap når du selger aksjen du mottok ved å utnytte opsjonen. Du behandler vanligvis dette beløpet som en gevinst eller tap. For spesifikk informasjon og rapporteringskrav, se publikasjon 525. Side sist omtalt eller oppdatert: 17. februar 2017Incentive aksjeopsjoner Oppdatert 8. september, 2016 Incentive aksjeopsjoner er en form for kompensasjon til ansatte i form av aksjer i stedet for kontanter. Med et incentivaksjonsopsjon (ISO) gir arbeidsgiveren muligheten til å kjøpe aksjer i arbeidsgiverens selskap, eller foreldre eller datterselskaper, til en forutbestemt pris, kalt utøvelseskurs eller strykekurs. Aksjene kan kjøpes til strykpris så snart opsjonen vester (blir tilgjengelig for utøvelse). Strike-priser er fastsatt når opsjonene er innvilget, men opsjonene fordeler seg vanligvis over en tidsperiode. Hvis aksjene øker i verdi, gir en ISO ansatte muligheten til å kjøpe aksjer i fremtiden til den tidligere låste innløsningskursen. Denne rabatten i kjøpesummen på aksjen kalles spredningen. ISOs er beskattet på to måter: på spredningen og på eventuell økning (eller reduksjon) i aksjens verdi ved salg eller på annen måte disponert. Inntekter fra ISO er beskattet for vanlig inntektsskatt og alternativ minimumsskatt, men er ikke beskattet for sosiale trygghet og Medicare formål. For å beregne skattebehandlingen av ISO-er, må du vite: Grantdato: Datoen ISO-ene ble gitt til arbeidstakeren Strykpris: Kostnaden for å kjøpe en aksje på aksje. Utøvelsesdato: datoen da du utøvde ditt valg og Kjøpte aksjer Salgspris: Bruttobeløp mottatt fra salg av aksjene Selgingsdato: datoen hvor aksjene ble solgt. Hvordan ISOs skattes avhenger av hvordan og når aksjen er disponert. Disponering av lager er vanligvis når arbeidstaker selger aksjen, men det kan også inkludere overføring av aksjen til en annen person eller gi aksjen til veldedighet. Kvalifiserende disposisjoner av incentiv aksjeopsjoner En kvalifiserende disposisjon av ISOs betyr ganske enkelt at aksjen, som ble ervervet gjennom en opsjonsopsjon, ble avhendet mer enn to år fra tildelingsdatoen og mer enn ett år etter at aksjene ble overført til den ansatte (vanligvis utøvelsesdagen). Det er en ytterligere kvalifiserende kriterium: skattebetaleren må ha vært kontinuerlig ansatt av arbeidsgiver som gir ISO fra tilskuddsdagen opptil 3 måneder før utøvelsesdagen. Skattemessig behandling av utøvende opsjonsopsjoner Utøvelse av en ISO behandles som inntekt utelukkende for beregning av alternativ minimumskatt (AMT). men ignoreres med det formål å beregne den vanlige føderale inntektsskatten. Spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi og opsjonsprisen er inkludert som inntekt for AMT-formål. Den virkelige markedsverdi måles på datoen da aksjene først blir overførbare eller når rett til aksjen ikke lenger er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. Denne inkluderingen av ISO-spredningen i AMT-inntekt utløses bare hvis du fortsetter å holde aksjen ved utgangen av samme år hvor du utøvde opsjonen. Hvis aksjene selges innen samme år som øvelse, trenger ikke spredningen å bli inkludert i din AMT-inntekt. Skattemessig behandling av kvalifiserende disposisjoner med tilskuddsmessige opsjoner En kvalifiserende disposisjon av en ISO er beskattet som en realisasjon på de langsiktige kapitalgevinssatsene på forskjellen mellom salgsprisen og kostnaden ved opsjonen. Skattebehandling av diskvalifiserende disposisjoner av incentivaksjoner En diskvalifiserende eller ikke-kvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer er enhver annen disposisjon enn en kvalifiserende disposisjon. Diskvalifiserende ISO-disposisjoner beskattes på to måter: Det vil være kompensasjonsinntekter (gjenstand for ordinære inntektsrenter) og gevinst eller tap (underlagt kortsiktige eller langsiktige kapitalgevinster). Inntektsbeløpet bestemmes som følger: Hvis du selger ISO til et overskudd, er kompensasjonsinntektene spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi når du benyttet opsjonen og opsjonsprisen. Eventuelt overskudd over kompensasjonsinntekt er gevinst. Hvis du selger ISO-aksjene med tap, er hele beløpet et underskudd, og det er ingen kompensasjonsinntekt å rapportere. Tilbakebetaling og estimerte skatter Vær oppmerksom på at arbeidsgivere ikke er pålagt å holde skatt på utøvelse eller salg av opsjonsopsjoner. Følgelig kan personer som har utøvet men ennå ikke solgt ISO-aksjer ved årsskiftet ha pådratt alternative minimumskatter. Og personer som selger ISO-aksjer, kan ha betydelige skatteforpliktelser som betales for lønnsopphold. Skattytere skal sende inn utbetalinger av estimert skatt for å unngå å få en balanse på grunn av deres selvangivelse. Du kan også øke mengden av tilbakeholdenhet i stedet for å foreta estimerte utbetalinger. Incentive aksjeopsjoner rapporteres på Form 1040 på ulike mulige måter. Hvordan insentivopties (ISO) rapporteres, avhenger av type disposisjon. Det er tre mulige skattemessige rapporteringsscenarier: Rapportering av utøvelsen av opsjonsopsjoner og aksjene selges ikke i samme år Øk din AMT-inntekt med spredningen mellom aksjens rettmessige markedsverdi og utøvelseskursen. Dette kan beregnes ved å bruke data som finnes på skjema 3921 levert av arbeidsgiveren din. Først finner du markedsverdien av de usolgte aksjene (skjema 3921 boks 4 multiplisert med boks 5), og deretter trekker du prisen på disse aksjene (skjema 3921 boks 3 multiplisert med boks 5). Resultatet er spredningen, og rapporteres på Form 6251 linje 14. Fordi du gjenkjenner inntekt for AMT-formål, vil du ha et annet kostnadsgrunnlag i disse aksjene for AMT enn for vanlig inntektsskatt. Følgelig bør du holde styr på dette forskjellige AMT-kostnadsgrunnlaget for fremtidig referanse. For regelmessige skattemessige formål er kostnadsgrunnlaget for ISO-aksjene prisen du betalte (utøvelsen eller strykprisen). For AMT-formål er kostnadsgrunnlaget strekkprisen pluss AMT-justeringen (beløpet rapportert på Form 6251 linje 14). Rapportere en kvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer Rapporter gevinsten i skjema D og skjema 8949. Du rapporterer bruttoprovenuet fra salget, som vil bli rapportert av megleren på Form 1099-B. You39ll rapporterer også din vanlige prisbasis (øvelsen eller strykprisen, funnet på skjema 3921). Du skal også fylle ut et eget skjema D og skjema 8949 for å beregne kapitalgevinst eller tap for AMT-formål. På den separate planen rapporterer du bruttoprovenu fra salget og ditt AMT-kostnadsgrunnlag (utøvelseskurs pluss en tidligere AMT-justering). På skjema 6251 rapporterer du en negativ justering på linje 17 for å gjenspeile differansen i gevinst eller tap mellom de vanlige og AMT gevinstberegningene. Se instruksjonene for skjema 6251 for detaljer. Rapportering av diskvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer Kompensasjonsinntekter er rapportert som lønn på Form 1040 linje 7, og eventuell gevinst eller tap er rapportert på Schedule D og Form 8949. Kompensasjonsinntekter kan allerede inngå i skjema W-2 lønn og skatteoppgave fra arbeidsgiveren i beløpet som vises i boks 1. Noen arbeidsgivere vil gi en detaljert analyse av boksen 1 beløp på den øverste delen av W-2. Hvis kompensasjonsinntektene allerede er inkludert på W-2, må du bare rapportere lønnene dine fra Form W-2 boks 1 på Form 1040 linje 7. Hvis kompensasjonsinntektene ikke allerede er inkludert på W-2, beregner du deretter din kompensasjonsinntekt, og inkludere dette beløpet som lønn på linje 7, i tillegg til beløpene fra skjemaet W-2. På skjema D og skjema 8949 rapporterer du bruttoprovenuet fra salget (vist på Form 1099-B fra megleren) og kostnadsgrunnlaget i aksjene. For diskvalifiserende disposisjoner av ISO-aksjer, vil kostnadsgrunnlaget være strekkprisen (funnet på skjema 3921) pluss eventuelle kompensasjonsinntekter rapportert som lønn. Hvis du solgte ISO-aksjene i et annet år enn året der du utøvde ISO, vil du ha separat AMT-pris, slik at du kan bruke en egen Planlegg D og Form 8949 for å rapportere den forskjellige AMT-gevinsten, og du vil bruke Form 6251 til rapportere en negativ justering for forskjellen mellom AMT gevinsten og den ordinære kapitalgevinsten. Skjema 3921 er et skatteform som brukes til å gi ansatte informasjon om opsjonsopsjoner som ble utøvd i løpet av året. Arbeidsgivere gir en forekomst av skjema 3921 for hver utøvelse av opsjonsopsjoner som skjedde i løpet av kalenderåret. Ansatte som hadde to eller flere øvelser kan få flere skjemaer 3921 eller kan få en konsolidert oppgave som viser alle øvelsene. Formateringen av dette skattedokumentet kan variere, men det vil inneholde følgende opplysninger: Identitet av selskapet som overførte aksjer under en incentiv opsjonsplan, identitet til den ansatte som utnytter aksjeopsjonsopsjonen, dato incitamentsprogrammet ble gitt, dato for aksjekursopsjonen, utøvelseskurs per aksje, virkelig markedsverdi per aksje på utøvelsesdagen, antall aksjer ervervet. Denne informasjonen kan benyttes til å beregne kostnadsgrunnlaget i aksjene, for å beregne inntektsbeløpet som behøves å bli rapportert for den alternative minimumsskatten og å beregne beløpet av kompensasjonsinntekt på en diskvalifiserende disposisjon og å identifisere begynnelsen og slutten av den spesielle holdingsperioden for å kvalifisere for foretrukket skattemessig behandling. en spesiell opptjeningsperiode for å kvalifisere for kapitalgevinst skatt behandling. Holdingsperioden er to år fra tildelingstidspunktet og ett år etter at aksjene ble overført til arbeidstakeren. Skjema 3921 viser tildelingsdato i boks 1 og viser overføringsdato eller treningsdato i boks 2. Legg til to år til datoen i boks 1 og legg til ett år til datoen i boks 2. Hvis du selger dine ISO-aksjer etter hvilken dato som helst er senere, da vil du ha en kvalifiserende disposisjon, og eventuelle gevinst eller tap vil være helt en gevinst eller tap beskattet på langsiktige kapitalgevinster. Hvis du selger dine ISO-aksjer når som helst før eller på denne dato, så har du en diskvalifiserende disposisjon, og inntekten fra salget blir beskattet delvis som kompensasjonsinntekt ved ordinære skattesatser og delvis som gevinst eller tap. Beregning av inntekter for alternativ minsteskatt på utøvelse av en ISO Hvis du utøver et incentivopsjonsopsjon og ikke selger aksjene før slutten av kalenderåret, vil du rapportere tilleggsinntekt for den alternative minimumskatten (AMT). Beløpet som er inkludert for AMT-formål er differansen mellom aksjens virkelige markedsverdi og kostnaden av aksjeopsjonsopsjonen. Den virkelige markedsverdi per aksje er vist i boks 4. Kostnaden for aksjekursen for tilskuddsmodellen eller utøvelseskursen er vist i boks 3. Antall aksjer kjøpt er vist i boks 5. For å finne beløpet som skal inkluderes som inntekt for AMT-formål, multipliser beløpet i boks 4 med mengden av usolgte aksjer (vanligvis det samme som angitt i boks 5), og fra dette produktet trekke utøvelsesprisen (boks 3) multiplisert med antall usolgte aksjer (vanligvis samme beløp vist i boks 5). Beregn dette beløpet på skjema 6251, linje 14. Beregning av kostnadsgrunnlag for vanlig skatt Kostnadsgrunnlaget for aksjer ervervet gjennom et incentiv aksjeopsjon er utøvelseskursen som vises i boks 3. Driftsgrunnlaget for hele aksjeplaatsen er dermed beløpet i boks 3 multiplisert med antall aksjer vist i boks 5. Denne figuren vil bli brukt på Schedule D og Form 8949. Beregning av kostnadsgrunnlag for AMT-aksjer utøvet på ett år og solgt i et påfølgende år har to kostnadsbaser: en for vanlig skatt og en for AMT formål. AMT-kostnadsgrunnlaget er den vanlige skattegrunnlaget pluss inntektsbeløpet for AMT. Denne figuren vil bli brukt på en egen liste D og Form 8949 for AMT beregninger. Beregning av kompensasjon Inntektsbeløp på diskvalifiserende disposisjon Hvis aksjeopsjoner aksjer selges i diskvalifiserende opptjeningsperiode, blir en del av gevinsten skattet som lønn underlagt ordinær inntektsskatt, og gjenværende gevinster eller tap blir beskattet som kapitalgevinster. Beløpet som skal inkluderes som kompensasjonsinntekt, og som regel inkludert i Form W-2-boks 1, er spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi når du benyttet opsjonen og utøvelseskursen. For å finne dette, multipliserer markedsverdien per aksje (boks 4) med antall solgte aksjer (vanligvis det samme beløpet i boks 5), og fra dette produktet trekker utøvelsesprisen (boks 3) multiplisert med antall solgte aksjer vanligvis det samme beløpet som vises i boks 5). Dette kompensasjonsinntektsbeløpet er vanligvis inkludert i skjemaet W-2, boks 1. Hvis det ikke er inkludert på W-2, ta med dette beløpet som tilleggslønn på Form 1040 linje 7. Beregning av justert kostnadsgrunnlag på diskvalifiserende disposisjon Start med din kostnadsgrunnlag, og legg til eventuell kompensasjon. Bruk denne justerte kostnadsgrunnlaget for rapportering av gevinst eller tap på Schedule D og Form 8949. Vis hele artikkelen Fortsett å lese.
No comments:
Post a Comment